Для России крайне важно поддерживать сельское хозяйство. Поэтому был введён режим ЕСХН для упрощения налоговой нагрузки предпринимателям, работающим в такой сфере. Как и любая другая система налогообложения, ЕСХН имеет ряд нюансов при переходе, работе и заполнении отчётных ведомостей.

Единый сельскохозяйственный налог: понятие и условия применения

ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог. Закон говорит, что это специальная система налогообложения для предпринимателей и организаций, занимающихся производственной деятельностью в сельскохозяйственном направлении. Этот режим призван упростить налогообложение в рассматриваемой сфере и заменить некоторые основные налоги:

  • для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ;
  • организациям — налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость, кроме экспортной продукции;
  • имущественный налог. Исключение составляют объекты имущества, определённые в налоговой базе.

Кем может применяться ЕСХН

Применять режим могут только предприниматели и организации, которые занимаются производством, переработкой и реализацией сельхоз продукции. Существенный момент, что все три условия должны сочетаться. А также важным условием для использования ЕСХН является то, что доход сельскохозяйственной деятельности должен быть не меньше 70% от общего дохода предприятия.

Фермер

Перейти на ЕСХН можно, если сельхозпродукция составляет не менее 70% от дохода

Важно знать: с начала 2017 года в правила внесены изменения. Переходить на ЕСХН смогут предприниматели и организации, осуществляющие услуги в области сельского хозяйства.

ИП и организации, специализирующиеся на рыбном промысле, могут использовать исследуемый режим налогообложения при соблюдении условия о 70 процентах от общего дохода, а также при количестве работников менее 300 человек. Свою деятельность они обязаны осуществлять на собственных судах или по договору фрахта.

Согласно статье 346.2 НК РФ к товарам сельского хозяйства относят продукцию:

  • растениеводства;
  • животноводства;
  • уловы биоресурсов;
  • рыбная, произведённая вне исключительной экономической зоны России;
  • итог выращивания рыб и других биоресурсов.

Стоит отметить, какие ИП и организации не имеют права использовать ЕСХН:

  • деятельность которых основана на игорном бизнесе;
  • бюджетные организации;
  • ведущие производство подакцизных товаров (табак, алкоголь и прочие);
  • не являющиеся производителями товаров сельского хозяйства.

Переход на ЕСХН

При первоначальной регистрации ИП или организации требуется в течение тридцати суток подать уведомление об использовании налогового режима. В противном случае будет автоматически установлен ОСНО. Переход осуществляется один раз за год.

При действующем бизнесе переход происходит с начала года. Однако подача уведомления должна быть произведена до 31 декабря. Подаются документы двумя экземплярами в налоговое учреждение по месту регистрации.

Заявление о переходе на ЕСХН

Переход на ЕСХН делается через подачу заявления в ФНС

Ставка ЕСХН и оплата

Исследуемый налоговый режим является упрощённым (не путать с УСНО). Система включает в себя:

  • единый налоговый период равняется году;
  • срок отчётности для оплаты аванса равен полугоду. Стоит уточнить, что декларация по этому периоду сдаче не подлежит;
  • ЕСХН сходен с УСН по налоговой базе (разница доходов и расходов);
  • фиксированная ставка равна 6%.

Налог рассчитывается по произведению налоговой базы и ставки. База состоит из разности доходов и расходов, которая может уменьшаться при наличии убытка. Причём запись убытка переходит в расходы. Они могут фиксироваться и переноситься по уплате в течение 10 лет. Ставка в этом случае составит 0%.

В какие сроки уплачивается налог

Уплату авансового платежа, рассчитываемого по доходам за полугодие, следует проводить не позже 25 суток с момента завершения периода. В текущем и следующем году это означает, что крайняя дата 25 июля.

Платить полный налог необходимо по результатам года, не позднее 31 марта. При расчётах берётся разность уплаченного аванса в первом полугодии.

Важно знать: последний срок подачи декларации совпадает со сроком крайней выплаты налога. Просрочка грозит штрафами, начисляются пени.

Пример расчёта авансового платежа за полугодие и суммы по итогам года для ИП

ИП Алексеев А.Ю. в течение первого полугодия 2016 г. имел доходы в размере 700000 рублей. При этом на расходы ушло 540000 рублей. Авансовый платёж при расчётах получился 9600 рублей: (700000 – 540000) x 6%. Он подлежит оплате до 25 июля 2017 года.

В следующие полгода наш предприниматель имел доходы равные 850000 рублей, расходы получились на уровне 550000 рублей. Данные цифры позволяют провести расчёт, итогом которого получится налог равный 18000 рублей: (1550000 – 1090000) x 6% – 9 600 руб.

Форма оплаты: платёжное поручение или интернет-платёж

Проводят оплату по ЕСХН через интернет-банк или обычным переводом.

Заполнить платёжное поручение можно для заполнения вручную, в электронной форме.

При заполнении документа следуйте правилам:

  • поля заполняются слева направо начиная с первой ячейки. Если какие-либо ячейки остались без заполнения, то ставится прочерк;
  • показатели сумм указываются в целых рублях, при этом округление происходит в сторону нуля в значениях меньше 50 копеек. Если значение больше, округляется в сторону целого рубля;
  • заполнять нужно печатными буквами заглавного регистра;
  • используется шариковая ручка только чёрного или синего цвета;
  • если документ заполняется на компьютере, то выдерживается шрифт Courier New, высота которого 16–18 пунктов;
  • обязательна нумерация страниц (001, 002 и т. д.);
  • запрещено скреплять страницы степлером. Если есть такая необходимость, то допускается использование канцелярской скрепки;
  • нельзя пользоваться корректирующими средствами, оставлять в бланке ошибки и исправления;
  • штрафы в документе не прописываются.

Фотогалерея: образцы декларации

Нулевая декларация

При изначальном выборе ЕСХН как основного режима налогообложения может возникнуть ситуация, при которой за отчётный год не велась деятельность. Тогда следует подавать нулевую декларацию. Она имеет схожесть с нулевой при УСН. Практически на месте всех значений ставятся прочерки. А также не забывайте указывать объект налогообложения — только доходы минус расходы.

Отчётность при получении субсидий

Сельское хозяйство часто поддерживается государством. Выделяемые субсидии обязательно учитываются как доходы и облагаются налогом. Их учёт происходит пропорционально расходованию. В ситуации, когда величина субсидий превышает их расход, то полученную между ними разность полностью учитывают при отражении отчёта в декларации.

Как отражаются возвраты в ЕСХН

Ситуации, связанные с возвратами продукции, должны фиксироваться в книге учёта расхода и дохода. Важно иметь подтверждение возврата в виде чека или квитанции. При этом налоговая база уменьшается.

Отчётность предприятия с наёмными работниками

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по системе ЕСХН, уплачивают НДФЛ с заработной платы наёмных сотрудников.

Сотрудницы сельхозпредприятия

Если на предпринимателя трудятся наёмные работники, налог с их зарплат рассчитывается отдельно

Учётная политика

Ведение деятельности на ЕСХН предполагает уплату налога на основе разности доходов и расходов. Чтобы контролировать эту систему, в том числе и со стороны государства, требуется вести учёт. Одним из таких элементов является КУДиР. Она должна быть прошита и пронумерована. Каждый новый налоговый период следует заводить новую книгу. Все операции заносятся в строгом хронологическом порядке и подтверждаются документом.

Разработка налогового учёта осуществляется ещё на стадии планирования бизнеса. Следует внимательно изучить документацию, ведение инвентаризации и прочие моменты. Учётная политика оформляется в налоговых органах.

Если ИП используют для целей учёта КУДиР, то организации формируют бухгалтерский учёт. Соответственно необходим грамотный и надёжный бухгалтер. Помните, что при совмещении разных систем налогообложения применяется раздельный учёт.

Учётную политику делят на две составляющих: для налоговой и бухгалтерия. ИП не нужно разрабатывать второй вид. Суть первой отражается только в ведении всех документов, подтверждающих доходы и расходы, составление налоговой базы. Большего государство не требует.

Правила формирования бухгалтерской учётной политики определены в ПБУ 1/2008 «Учётная политика организаций», утверждённом приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регламент и частоту проведения инвентаризаций;
  • график документооборота;
  • иные необходимые для организации бухучета решения.

Видео: система налогообложения ЕСХН для ООО и индивидуальных предпринимателей

Перейти на ЕСХН и самостоятельно рассчитать сумму налога не составляет трудности. Однако следует учитывать многие нюансы, связанных с учётом расходов и доходов. Поэтому старайтесь заранее просчитывать все моменты ведения сельскохозяйственного бизнеса.

Меня зовут Сергей. имею законченное высшее образование в сфере менеджмента. Мне 24 года, статьи начал писать ещё будучи студентом. Во фрилансе более трёх лет. Готов выполнять заказы на различные темы, так как люблю развиваться.
Подробнее
В этой же рубрике интересно почитать: Налогообложение предпринимателей
Подписывайтесь на новые идеи
© 2018      //    Вверх